Trường hợp quá khứ phát sinh chứng từ khấu trừ thuế nhưng chưa cấp thì làm thế nào?

1. Tổng quan

Bài viết hướng dẫn xử lý trường hợp quá khứ phát sinh chứng từ khấu trừ thuế nhưng chưa cấp.

2. Hướng dẫn thực hiện

2.1. Căn cứ pháp lý & Nguyên tắc xử lý

1. Nghị định 123/2020/NĐ-CP (Điều 31, 32, 33):

   • Doanh nghiệp bắt buộc phải sử dụng Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử (đã đăng ký với cơ quan thuế) khi cấp cho NLĐ. Không còn sử dụng chứng từ tự in/đặt in giấy cũ.

2. Thời điểm cấp chứng từ (Khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC):

   • Tổ chức trả thu nhập phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ.

   • Nếu cá nhân không ủy quyền quyết toán thuế thì doanh nghiệp có nghĩa vụ cấp chứng từ để họ tự quyết toán.

3. Nguyên tắc xử lý việc phát sinh trong quá khứ:

   • Việc khấu trừ và nộp thuế đã diễn ra trong quá khứ (số liệu đã được kê khai trên Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN của năm đó).

   • Ngày lập chứng từ điện tử: Bắt buộc là ngày hiện tại (ngày thực hiện xuất chứng từ trên hệ thống).

   • Kỳ kê khai/Năm thu nhập: Ghi đúng năm phát sinh thu nhập trong quá khứ (ví dụ: Năm 2023, 2024…).

2.2. Hướng dẫn thực hiện

Hướng dẫn lập chứng từ khấu trừ thuế trên AMIS Thuế TNCN tại đây.