1. Tổng quan
Theo quy định mới về kỳ kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, kể từ ngày 15/4/2026, người nộp thuế đang thực hiện kê khai theo tháng phải chuyển sang kê khai theo quý.
Bài viết này chỉ áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp trước đây thuộc đối tượng khai thuế TNCN theo tháng và đã phải chuyển sang khai theo quý từ Quý II/2026. Trường hợp tờ khai mẫu 05/KK-TNCN tháng 4/2026 đã được cơ quan thuế chấp nhận trước khi chuyển sang kê khai theo quý thì khi lập tờ khai Quý II/2026 cần thực hiện theo hướng dẫn riêng để tránh kê khai trùng nghĩa vụ thuế.
2. Hướng dẫn thực hiện
2.1. Cách nộp tờ khai thuế TNCN Quý 2/2026 khi đã nộp tờ khai tháng 4/2026 (theo Công văn 4021/CT-NVT)
Dựa trên Công văn 4021/CT-NVT ngày 16/6/2026 và quy định chuyển kỳ kê khai theo Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP (hiệu lực từ 15/4/2026):
- Nguyên tắc kê khai từ 15/4/2026: Từ 15/4/2026, các tờ khai TNCN từ tiền lương, tiền công (mẫu 05/KK-TNCN cho tổ chức chi trả, 02/KK-TNCN cho cá nhân thuộc trường hợp tự khai) chuyển từ tháng sang quý.
- Hạn nộp thuế: Nếu Tháng 4/2026 có phát sinh số thuế phải nộp, bạn được nộp theo hạn của tờ khai Quý 2/2026, tức chậm nhất ngày 31/7/2026.
2.2 Hướng dẫn xử lý tờ khai thuế TNCN 05KK/TNCN Tháng 4/2026 đã được chấp nhận để chuyển sang kê khai theo quý từ Quý 2/2026
Đối với tờ khai tháng 4/2026 đã được chấp nhận, Anh/Chị thực hiện như sau:
Bước 1: Lập tờ khai mẫu 05/KK-TNCN cho Quý 2/2026, chỉ lấy số liệu phát sinh tương ứng với nghĩa vụ của tháng 5/2026 và tháng 6/2026 do tháng 4 đã kê khai và được chấp nhận.
Bước 2: Xử lý tờ khai tháng 4/2026 nếu có sai sót: Lập tờ khai bổ sung cho tháng 4 (không sửa lại bằng cách đưa lại vào tờ khai quý 2).
2.3 Hướng dẫn lập tờ khai quý
Đối với các đơn vị đã thực hiện khai thuế theo quý trước đây thì theo quy định mới không có thay đổi. Đơn vị tiếp tục thực hiện khai thuế theo quý như hiện nay. Xem chi tiết hướng dẫn tại đây.
3. Lưu ý
- Hướng dẫn này chỉ áp dụng đối với các đơn vị đang thực hiện khai thuế TNCN theo kỳ Tháng và đã nộp tờ khai mẫu 05/KK-TNCN tháng 4/2026 được cơ quan thuế chấp nhận trước khi chuyển sang kê khai theo quý từ Quý II/2026.
- Đối với các đơn vị đã đăng ký và đang thực hiện khai thuế theo kỳ quý, việc lập và nộp tờ khai không thay đổi, tiếp tục thực hiện theo quy trình và quy định hiện hành, không thuộc phạm vi hướng dẫn của bài viết này.