Thu nhập vãng lai là gì và được tính như thế nào?

Mục đích: Hướng dẫn về thu nhập vãng lai, cách tính thuế, mức phạt khi không nộp thuế TNCN và thủ tục quyết toán thuế.

Nội dung:
– Khái niệm thu nhập vãng lai
– Quy định khấu trừ thuế và trường hợp miễn khấu trừ
– Mức phạt chậm nộp thuế TNCN
– Hướng dẫn chuẩn bị và nộp hồ sơ quyết toán thuế

Phạm vi áp dụng: Cá nhân có thu nhập vãng lai, tổ chức chi trả thu nhập

Mục đích: Giải thích khái niệm thu nhập vãng lai để người dùng phân biệt với các loại thu nhập khác.
Trả lời:
– Thu nhập vãng lai là toàn bộ khoản thu nhập tiền công, tiền lương không thông qua hợp đồng lao động, không mang tính chất thường xuyên.
– Bao gồm: tiền hoa hồng, môi giới, nhuận bút, thù lao giảng dạy, biểu diễn, dịch vụ quảng cáo, v.v. (theo quy định tại Điều 2, Thông tư 11/2013/TT-BTC).

Mục đích: Làm rõ quy định về khấu trừ thuế thu nhập vãng lai và các trường hợp được miễn khấu trừ.
Nội dung quy định:
– Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng, có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì tổ chức trả thu nhập phải khấu trừ 10% thuế trước khi trả cho cá nhân.
– Trường hợp không bị khấu trừ thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
+ Tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000đ/lần trở lên.
+ Không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng.
+ Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế.
+ Tổng thu nhập chịu thuế thấp hơn hoặc bằng mức giảm trừ gia cảnh cả năm (gồm giảm trừ bản thân và người phụ thuộc).
+ Phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
– Cá nhân tải mẫu 02/CK-TNCN, ký cam kết và nộp cho nơi trả thu nhập để được tạm thời không khấu trừ 10% thuế.
– Dựa trên cam kết, tổ chức chi trả thu nhập không khấu trừ thuế.
– Hết năm, doanh nghiệp vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của các cá nhân không bị khấu trừ thuế để nộp cho cơ quan thuế.
Lưu ý: Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về tính chính xác; nếu sai sẽ bị xử lý theo Luật Quản lý thuế.

Mục đích: Cảnh báo về mức phạt khi không nộp thuế thu nhập cá nhân vãng lai đúng hạn.
Nội dung quy định:
– Theo Khoản 1, Điều 42, Nghị định 125/2020/NĐ-CP, cá nhân/tổ chức chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế sẽ bị tính tiền chậm nộp phạt 0,05%/ngày trên số tiền phạt chậm nộp.
– Thời gian tính từ ngày hết hạn nộp đến ngày liền kề trước ngày nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước (bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo chế độ).

Mục đích: Hướng dẫn người lao động chuẩn bị hồ sơ và nộp quyết toán thuế thu nhập vãng lai.
Hướng dẫn các bước:

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ

– Tờ khai 02/QTT-TNCN (theo Thông tư 92/2015/TT-BTC)
– Bảng kê người phụ thuộc (nếu có)
– Chứng từ khấu trừ thuế (lấy tại đơn vị đã đóng thuế TNCN trong năm quyết toán)
– Thư xác nhận thu nhập của cả 2 nơi (nếu có)

Bước 2: Nộp hồ sơ

– Nộp online qua website canhan.gdt.gov.vn
– Nộp bản cứng đến cơ quan thuế quản lý

Bước 3: Xác định nơi nộp hồ sơ

– Theo Thông tư 92/2015/TT-BTC:
+ Cá nhân tự khai thuế: Nộp tại Cục thuế nơi đã nộp hồ sơ khai thuế.
+ Cá nhân có thu nhập từ 2 nơi trở lên:
• Nếu đã tính giảm trừ gia cảnh tại tổ chức/cá nhân trả thu nhập nào thì nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức/cá nhân đó.
• Nếu chưa tính giảm trừ gia cảnh thì nộp tại Chi cục Thuế nơi cư trú.
• Nếu không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dưới 3 tháng (đã bị khấu trừ 10%) thì nộp tại Chi cục Thuế nơi cư trú.
• Nếu tại thời điểm quyết toán không làm việc tại nơi nào thì nộp tại Chi cục Thuế nơi cư trú.
Lưu ý: Cá nhân có nhiều nguồn thu nhập cần xác định đúng nơi nộp hồ sơ theo hướng dẫn.