Hướng dẫn điền phụ lục theo mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN

TNCT = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn thuế TNCN

Lưu ý: [12] >= [13]+[14]+[15]

Trong đó:

• Tổng thu nhập là các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, thù lao và các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công bao gồm cả các khoản phụ cấp, trợ cấp tính thuế;
• Những khoản phụ cấp được miễn thuế khi tính thuế TNCN bao gồm:
  • Tiền ăn trưa: không quá 730.000đ/tháng. Nếu doanh nghiệp cung cấp cơm trưa tự nấu, những suất ăn mua sẵn hoặc phiếu ăn cho nhân viên thì được miễn thuế toàn bộ;
  • Phụ cấp trang phục sẽ không quá 5tr/1 năm. Nếu doanh nghiệp phụ cấp bằng hiện vật thì được miễn toàn bộ;
  • Tiền khoán văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại… không vượt quá theo quy định trong quy chế lương thưởng của doanh nghiệp (Doanh nghiệp tự xây dựng quy chế tiền lương, thưởng, phụ cấp..);
  • Khoản tiền thuê nhà trả thay không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà);
  • Tiền tăng ca, làm thêm giờ được trả cao hơn với ngày thường.

Ví dụ: Làm ban ngày được 60.000đ/h nhưng làm thêm giờ ban đêm được trả cao hơn 80.000đ/h. Thì khoản thu nhập được miễn thuế là: 80.000 – 60.000 = 20.000đ/h.

Là tổng số người phụ thuộc mà cá nhân đăng ký tính giảm trừ trong kỳ quyết toán

Bao gồm khoản giảm trừ cho bản thân và cho người phụ thuộc đã đăng ký:

• Giảm trừ bản thân: 11.000.000đ/tháng x tổng số tháng tính giảm trừ trong năm;

➢ Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thay thì tính giảm trừ cho bản thân đủ 12 tháng tương ứng số tiền: 132.000.000đ/năm;

• Giảm trừ cho người phụ thuộc: số tiền được tính giảm trừ là 4.400.000đ/ người x Tổng số tháng tính giảm trừ trong kỳ;

➢ Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thay thì giảm trừ tính theo số tháng thực tế phát sinh đối với trường hợp cá nhân có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định.

Chi tiết tỷ lệ đóng bảo hiểm trích vào người lao động: Bảo hiểm xã hội: 8%, Bảo hiểm y tế: 1.5%, Bảo hiểm thất nghiệp: 1%, tổng là 10.5%;

Ví dụ: Anh Nguyễn Văn A, có thu nhập hàng tháng là 10tr, mức trích đóng bảo hiểm trên mức thu nhập: 10tr. Tỷ lệ đóng như sau:

• Bảo hiểm xã hội: 10tr x 8% = 800.000đ;
• Bảo hiểm y tế: 10tr x 1.5% = 150.000đ;
• Bảo hiểm thất nghiệp: 10tr x 1% = 100.000đ;

⟶ Tổng số tiền ghi vào mục 19 là: 800.000 + 150.000 + 100.000 = 1.050.000đ.

Thu nhập tính thuế bình quân tháng được tính bằng tổng thu nhập cả năm trừ tổng các khoản giảm trừ của cả năm sau đó chia 12 tháng.

Ví dụ: Trong năm 2022, Ông Trí là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương 15tr/1 tháng. Ông được ủy quyền quyết toán thuế thay nên được giảm trừ cho bản thân là 11tr x 12 tháng = 132tr.

Cuối năm ông Trí quyết toán thuế thì thu nhập tính thuế bình quân tháng năm 2022 được tính như sau:

• Tổng thu nhập chịu thuế: 15tr x 12 tháng = 180.000.000đ;
• Tổng các khoản giảm trừ: 132.000.000đ;
• Thu nhập tính thuế: 180.00.000 – 132.000.000 = 48.000.000đ;
• Thu nhập tính thuế bình quân: 48.000.000/12 tháng = 4tr.

⟶ Như vậy mức thu nhập bình quân thuộc bậc 1 của biểu lũy tiến từng phần, thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x 5% = 4.000.000 x 5% = 200.000đ;

⟶ Thuế thu nhập cá nhân phải nộp cả năm : 200.000 x 12 tháng = 2.400.000đ.