I. Tổng quan
Bài viết giúp Quý khách hiểu rõ quy định về khấu trừ và quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cộng tác viên, đặc biệt là trường hợp không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dưới 3 tháng, đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật và tránh rủi ro về thuế.
Nội dung bài viết gồm:
- Căn cứ pháp lý về khấu trừ thuế TNCN cho cộng tác viên
- Hướng dẫn thực hiện khấu trừ và cam kết miễn khấu trừ
- Lưu ý về trách nhiệm và xử lý vi phạm
II. Hướng dẫn
1. Căn cứ pháp lý về khấu trừ thuế TNCN cho cộng tác viên
Căn cứ theo Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC, việc khấu trừ thuế đối với một số trường hợp đặc biệt được quy định như sau:
- Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền lương, chi trả khác cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 VNĐ trở lên thì phải áp dụng khấu trừ thuế theo mức khấu trừ 10% trên tổng thu nhập cá nhân.
- Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất một thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức nộp thuế thì cá nhân có thể làm cam kết (mẫu 02/CK-TNCN) gửi tổ chức chi trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
=> Căn cứ vào cam kết này, tổ chức chi trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức chi trả thu nhập tổng hợp danh sách thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế để nộp cho cơ quan thuế.
Lưu ý: Cá nhân làm bản cam kết phải chịu trách nhiệm về tính trung thực, tính chính xác của bản cam kết. Nếu có sự gian lận, cá nhân sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật.
2. Xử lý trường hợp tổng thu nhập dưới 2 triệu đồng/lần hợp đồng
Nếu cộng tác viên có tổng thu nhập dưới 2 triệu đồng/lần hợp đồng thì chưa đến mức phải nộp thuế TNCN. Khi chi trả lương, doanh nghiệp cần chuẩn bị các giấy tờ như:
- Hợp đồng lao động
- Bảng lương, bảng chấm công, phiếu chi trả lương
- Bản sao chứng minh nhân dân
3. Xử lý trường hợp tổng thu nhập từ 2 triệu đồng trở lên/lần hợp đồng
Nếu cộng tác viên có tổng thu nhập từ 2 triệu đồng trở lên/lần hợp đồng, doanh nghiệp phải khấu trừ 10% thuế TNCN trên tổng thu nhập trước khi chi trả. Hồ sơ cần chuẩn bị gồm:
- Hợp đồng lao động, bảng chấm công, phiếu chi lương
- Chứng minh thư nhân dân photo
- Kê khai thuế TNCN
4. Hướng dẫn làm cam kết 02/CK-TNCN để không bị khấu trừ 10% thuế TNCN
Nếu không muốn bị khấu trừ 10% thuế TNCN, cộng tác viên có thể làm bản cam kết 02/CK-TNCN gửi cho doanh nghiệp. Điều kiện để làm cam kết:
- Cộng tác viên đã có mã số thuế tại thời điểm làm cam kết
- Có thu nhập duy nhất tại một nơi
- Tổng thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh ước tính chưa đến mức phải nộp thuế
Dựa vào cam kết này, doanh nghiệp tạm thời không khấu trừ thuế và tổng hợp danh sách gửi cơ quan thuế cuối năm.
Lưu ý: Cộng tác viên phải chịu trách nhiệm về tính trung thực của cam kết, nếu gian lận sẽ bị xử lý theo quy định pháp luật.
